融捷股份:內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2017年8月)
融捷股份有限公司
內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2017年8月修訂）
（2017年8月25日經(jīng)第六屆董事會第九次會議審議通過）
為保證融捷股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進(jìn)公司規(guī)范運作和健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險水平等因素，制定本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第一章 內(nèi)部控制缺陷的分類
第一條 按照內(nèi)部控制缺陷成因或來源，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行
缺陷。設(shè)計缺陷是公司缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計的方式運行、運行的時間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。
第二條 按照影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為重
大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)。
重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，不會嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應(yīng)當(dāng)引起董事會、管理層的充分關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
第三條 按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，還可以將內(nèi)部控制缺
陷分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。
第二章 內(nèi)部控制缺陷的總體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
第四條 內(nèi)部控制缺陷的重要性和影響程度是相對于內(nèi)部控制目標(biāo)而言的。
按照對財務(wù)報告目標(biāo)和其他內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的影響的具體表現(xiàn)形式，區(qū)分財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷分別制定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第五條 財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、財務(wù)報告內(nèi)部控制是指針對財務(wù)報告目標(biāo)而設(shè)計和實施的內(nèi)部控制。由于財務(wù)報告內(nèi)部控制的目標(biāo)集中體現(xiàn)為財務(wù)報告的可靠性，因而財務(wù)報告內(nèi)部控制的缺陷主要是指不能合理保證財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計和運行缺陷。
2、根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度，公司采用定性和定量相結(jié)合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
2.1 定性標(biāo)準(zhǔn)
表明公司可能存在財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的跡象列示如下：
缺陷程度 缺陷跡象
（1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊并給公司造成重大不利影響；
（2）已經(jīng)公告的財務(wù)報告存在重大會計差錯；
重大缺陷 （3）注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報告存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未
能發(fā)現(xiàn)該錯報；
（4）審計委員會以及內(nèi)部審計部門對財務(wù)報告內(nèi)部控制監(jiān)督無效。
（1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊但未給公司造成重大不利影響；
（2）未依照公認(rèn)會計準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會計政策；
（3）未建立反舞弊程序和控制措施；
重要缺陷 （4）對于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒有建立相應(yīng)的控制機制或沒有實施且
沒有相應(yīng)的補償性控制；
（5） 對于期末財務(wù)報告過程的控制存在一項或多項缺陷且不能合理保證編制
的財務(wù)報表達(dá)到真實、準(zhǔn)確的目標(biāo)。
一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
2.2定量標(biāo)準(zhǔn)
公司根據(jù)是否直接影響財務(wù)報告的原則，內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的錯報與利潤相關(guān)的，以對凈利潤的影響程度及結(jié)合絕對金額衡量，內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的錯報與資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的，以對資產(chǎn)總額的影響程度及結(jié)合絕對金額衡量。公司確定的財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的定量標(biāo)準(zhǔn)列示如下：
項目
一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
缺陷程度
錯報
<凈利潤的5%或錯凈利潤的 5%≤錯報 錯報≥凈利潤的10% 凈利潤潛在錯報 報<300萬元 <凈利潤的10%且錯報 ≥300萬元 且錯報≥600萬元 錯報<資產(chǎn)總額的1%或 資產(chǎn)總額的1%≤錯報< 錯報≥資產(chǎn)總額的5% 資產(chǎn)總額潛在錯報 資產(chǎn)總額的5%且錯報 錯報<2,000萬元 ≥2,000萬元 且錯報≥5,000萬元 第六條 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1、非財務(wù)報告內(nèi)部控制是指針對除財務(wù)報告目標(biāo)之外的其他目標(biāo)的內(nèi)部控制。這些目標(biāo)一般包括戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等。 2、公司非財務(wù)報告缺陷認(rèn)定主要依據(jù)缺陷涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、造成損壞程度、直接或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素來確定。公司采用定性和定量相結(jié)合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 2.1定性標(biāo)準(zhǔn) 表明公司可能存在非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的跡象列示如下： 缺陷程度 缺陷跡象 （1）違反公司決策程序?qū)е轮卮鬀Q策失誤； （2）嚴(yán)重違反國家法律法規(guī)并受到國家政府部門行政處罰或證券交易所公開譴責(zé)；（3）公司董、監(jiān)、高高級管理人員及主要技術(shù)人員發(fā)生非正常重大變化； 重大缺陷 （4）媒體頻現(xiàn)惡性負(fù)面新聞，涉及面廣且負(fù)面影響一直未能消除； （5）公司重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度體系失效； （6）公司內(nèi)部控制重大缺陷未得到整改； （7）造成重大安全責(zé)任事故； （8）其他對公司有重大不利影響的情形。 （1）違反公司決策程序?qū)е鲁霈F(xiàn)一般決策失誤； （2）公司重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷； （3）違反國家法律法規(guī)并受到省級以上政府部門行政處罰或證券交易所通報批評；重要缺陷 （4）公司關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重； （5）媒體出現(xiàn)負(fù)面新聞，波及局部區(qū)域，影響較大； （6）造成較重大的安全責(zé)任事故； （7）公司內(nèi)部控制重要缺陷未得到整改； （8）其他對公司有較大不利影響的情形。 一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 2.2定量標(biāo)準(zhǔn) 非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)采用可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的直接經(jīng)濟(jì)損失衡量，公司確定的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的定量標(biāo)準(zhǔn)列示如下： 項目 重要缺陷 損失＜利潤總額的 利潤總額的 5%≤損損失≥利潤總額的 直接經(jīng)濟(jì)損失金額 5%或損失<100萬元 失＜利潤總額的10% 10%且損失≥300萬元 且損失≥100萬元 第七條 定量標(biāo)準(zhǔn)中所指的財務(wù)指標(biāo)值均為公司最近一年經(jīng)審計的合并報表 數(shù)據(jù)。 第八條 如公司經(jīng)營狀況及資產(chǎn)總額、凈利潤等財務(wù)指標(biāo)發(fā)生重大變化，公 司需根據(jù)實際情況及時對上述定性及定量標(biāo)準(zhǔn)評估其適當(dāng)性并進(jìn)行適當(dāng)修訂。 第三章 附則 第九條 本制度適用于公司、事業(yè)部及各全資、控股子公司。 第十條 本制度未盡事宜，或者與有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及《公 司章程》的規(guī)定相沖突的，按有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并及時對本制度進(jìn)行修訂。 第十一條 本制度自董事會審議通過之日起實施，由董事會負(fù)責(zé)解釋和修改。 融捷股份有限公司 2017年8月25日 < re>
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