融捷股份:內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(2017年8月)
融捷股份有限公司
內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（2017年8月修訂）
（2017年8月25日經(jīng)第六屆董事會(huì)第九次會(huì)議審議通過(guò)）
為保證融捷股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司規(guī)模、行業(yè)特征、風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，制定本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第一章 內(nèi)部控制缺陷的分類
第一條 按照內(nèi)部控制缺陷成因或來(lái)源，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行
缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是公司缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運(yùn)行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計(jì)的方式運(yùn)行、運(yùn)行的時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒(méi)有得到一貫有效運(yùn)行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。
第二條 按照影響公司內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為重
大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中作出內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)論。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)。
重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，不會(huì)嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)、管理層的充分關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
第三條 按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，還可以將內(nèi)部控制缺
陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。
第二章 內(nèi)部控制缺陷的總體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
第四條 內(nèi)部控制缺陷的重要性和影響程度是相對(duì)于內(nèi)部控制目標(biāo)而言的。
按照對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和其他內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響的具體表現(xiàn)形式，區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷分別制定內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
第五條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
1、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制。由于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的目標(biāo)集中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因而財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的缺陷主要是指不能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷。
2、根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的重要程度，公司采用定性和定量相結(jié)合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
2.1 定性標(biāo)準(zhǔn)
表明公司可能存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的跡象列示如下：
缺陷程度 缺陷跡象
（1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊并給公司造成重大不利影響；
（2）已經(jīng)公告的財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；
重大缺陷 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未
能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；
（4）審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制監(jiān)督無(wú)效。
（1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊但未給公司造成重大不利影響；
（2）未依照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策；
（3）未建立反舞弊程序和控制措施；
重要缺陷 （4）對(duì)于非常規(guī)或特殊交易的賬務(wù)處理沒(méi)有建立相應(yīng)的控制機(jī)制或沒(méi)有實(shí)施且
沒(méi)有相應(yīng)的補(bǔ)償性控制；
（5） 對(duì)于期末財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷且不能合理保證編制
的財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)到真實(shí)、準(zhǔn)確的目標(biāo)。
一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。
2.2定量標(biāo)準(zhǔn)
公司根據(jù)是否直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的原則，內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)與利潤(rùn)相關(guān)的，以對(duì)凈利潤(rùn)的影響程度及結(jié)合絕對(duì)金額衡量，內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)與資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的，以對(duì)資產(chǎn)總額的影響程度及結(jié)合絕對(duì)金額衡量。公司確定的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的定量標(biāo)準(zhǔn)列示如下：
項(xiàng)目
一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
缺陷程度
錯(cuò)報(bào)
<凈利潤(rùn)的5%或錯(cuò)凈利潤(rùn)的 5%≤錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)≥凈利潤(rùn)的10% 凈利潤(rùn)潛在錯(cuò)報(bào) 報(bào)<300萬(wàn)元 <凈利潤(rùn)的10%且錯(cuò)報(bào) ≥300萬(wàn)元 且錯(cuò)報(bào)≥600萬(wàn)元 錯(cuò)報(bào)<資產(chǎn)總額的1%或 資產(chǎn)總額的1%≤錯(cuò)報(bào)< 錯(cuò)報(bào)≥資產(chǎn)總額的5% 資產(chǎn)總額潛在錯(cuò)報(bào) 資產(chǎn)總額的5%且錯(cuò)報(bào) 錯(cuò)報(bào)<2,000萬(wàn)元 ≥2,000萬(wàn)元 且錯(cuò)報(bào)≥5,000萬(wàn)元 第六條 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是指針對(duì)除財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)之外的其他目標(biāo)的內(nèi)部控制。這些目標(biāo)一般包括戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等。 2、公司非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷認(rèn)定主要依據(jù)缺陷涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度、造成損壞程度、直接或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素來(lái)確定。公司采用定性和定量相結(jié)合的方法將缺陷劃分確定為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 2.1定性標(biāo)準(zhǔn) 表明公司可能存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的跡象列示如下： 缺陷程度 缺陷跡象 （1）違反公司決策程序?qū)е轮卮鬀Q策失誤； （2）嚴(yán)重違反國(guó)家法律法規(guī)并受到國(guó)家政府部門行政處罰或證券交易所公開譴責(zé)；（3）公司董、監(jiān)、高高級(jí)管理人員及主要技術(shù)人員發(fā)生非正常重大變化； 重大缺陷 （4）媒體頻現(xiàn)惡性負(fù)面新聞，涉及面廣且負(fù)面影響一直未能消除； （5）公司重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度體系失效； （6）公司內(nèi)部控制重大缺陷未得到整改； （7）造成重大安全責(zé)任事故； （8）其他對(duì)公司有重大不利影響的情形。 （1）違反公司決策程序?qū)е鲁霈F(xiàn)一般決策失誤； （2）公司重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在缺陷； （3）違反國(guó)家法律法規(guī)并受到省級(jí)以上政府部門行政處罰或證券交易所通報(bào)批評(píng)；重要缺陷 （4）公司關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重； （5）媒體出現(xiàn)負(fù)面新聞，波及局部區(qū)域，影響較大； （6）造成較重大的安全責(zé)任事故； （7）公司內(nèi)部控制重要缺陷未得到整改； （8）其他對(duì)公司有較大不利影響的情形。 一般缺陷 除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。 2.2定量標(biāo)準(zhǔn) 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)采用可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致的直接經(jīng)濟(jì)損失衡量，公司確定的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的定量標(biāo)準(zhǔn)列示如下： 項(xiàng)目 重要缺陷 損失＜利潤(rùn)總額的 利潤(rùn)總額的 5%≤損損失≥利潤(rùn)總額的 直接經(jīng)濟(jì)損失金額 5%或損失<100萬(wàn)元 失＜利潤(rùn)總額的10% 10%且損失≥300萬(wàn)元 且損失≥100萬(wàn)元 第七條 定量標(biāo)準(zhǔn)中所指的財(cái)務(wù)指標(biāo)值均為公司最近一年經(jīng)審計(jì)的合并報(bào)表 數(shù)據(jù)。 第八條 如公司經(jīng)營(yíng)狀況及資產(chǎn)總額、凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生重大變化，公 司需根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)上述定性及定量標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估其適當(dāng)性并進(jìn)行適當(dāng)修訂。 第三章 附則 第九條 本制度適用于公司、事業(yè)部及各全資、控股子公司。 第十條 本制度未盡事宜，或者與有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及《公 司章程》的規(guī)定相沖突的，按有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行，并及時(shí)對(duì)本制度進(jìn)行修訂。 第十一條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起實(shí)施，由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修改。 融捷股份有限公司 2017年8月25日 < re>
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